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新证券法下“非标”年报有所增加 公司能否自我“疗愈”是关键

2020-06-11 15:19:54 来源: 我要评论(0)

  目前,A股上市公司2019年报披露工作已基本结束。与往年类似,公司年报被出具非标意见这个话题的关注度也慢慢地高涨了起来。

  就其含义而言,负责审计的会计师事务所在完成审计工作后,会以书面报告的形式对公司财务报表发表审计意见。这些审计意见主要分为标准无保留意见、带强调事项的无保留意见、保留意见、拒绝发表意见和否定意见五类,其中后四类市场通称为非标准审计意见,俗称“非标意见”。

  在四种非标意见中,保留意见的占比较高。根据证监会专题统计,A股上市公司披露的2018年报中,有219家被出具了非标意见,其中保留意见有82家。今年截至5月28日,A股上市公司2019年报被出具非标意见的有创新医疗、香雪制药、亚太制药等210家,保留意见增至95家。考虑到受特殊时期影响,后续仍有上市公司排队在6月30日前披露年报,预计今年被出具非标意见的数量还会增加。

  “今年事务所对上市公司年报审计意见的给出更加慎重。”有会计师事务所合伙人在接受采访时表示,新证券法进一步强化了中介机构“把关”的责任,加之注册会计师的执业质量要求更严,包括终身责任制的提出,都促使年报审计质量把关更严格。

  以上是从市场整体的层面,对A股上市公司年报非标意见情况的简要回顾。具体到个案层面,我们梳理了前述80多家被出具保留意见的公司。结果显示,年报被出具保留意见,往往是企业经营管理陷入短期困境的信号。不过这些公司经过自身努力、规范公司治理和各项内部控制制度,大多数最终都走出困境,开启了企业发展新的征程,以下试举两例:

  百花村:因并购标的业绩补偿陷入分歧

  百花村是一家主营医药临床外包研发服务的上市公司,主要面向下游客户提供从药物发现、CMC、临床CRO、药品注册、CMO/API供应等新药开发全流程的服务及一体化的解决方案。2018年百花村实现营收4.19亿元,归母净利润受大额商誉减值影响为-8.08亿元。由于公司与被并购企业的管理层就业绩补偿问题陷入分歧,审计师对百花村2018年报发表了保留意见。

  针对2018年报审计中发现的问题,百花村2019年在完善法人治理结构和内容体系建设的同时,按照“补结构、扩规模、延伸产业链”的战略发展思路,结合国家医药政策改革契机,以药物研发技术转让服务业务为基础,持续通过并购整合延伸产业链,形成集中互补的优势。2019年,百花村的总营收2.62亿元,归母净利润0.34亿元,实现扭亏为盈。

  京基智农(原康达尔):原管理层违法,掏空上市公司

  京基智农原名“康达尔”,曾是深圳老牌“农业+地产”复合主业龙头。2018年,康达尔实现营收34.37亿元,实现归母净利润4.37亿元。然而,公司原管理层成员涉嫌背信损害上市公司被采取强制措施,并且任职期间存在多笔大额投资款和预付款预期未收回。审计师经过与管理层审慎沟通后,对2018年年报出具了保留意见的审计报告。

  为消除上述事项造成的负面影响,公司在年报报出后经过努力,由控股股东出面受让原管理层间接持有的上市公司股权,并且经过追缴收回了上述异常的预付投资款项,消除了上述事项为公司带来的风险。同时,京基集团对上市公司完成要约收购,全面入主后协助上市公司提升了整体管理效率、优化了资源配置。

  根据年报,2019年更名后的京基智农实现营收49.19亿元,实现归母净利润11.01亿元,审计师对年报出具了标准无保留意见。

  企业持续经营能力存疑,往往是年报被“非标”的核心因素,不过被给出“保留意见”的公司,多半只是因为各种主客观原因,致使审计机构“未能获取充分、适当的审计证据”。往者不可谏,来者犹可追。企业经营正如大海行船一般,难免会遇到潮起潮落。对于长江健康、金花股份、香雪制药这些2019年报被出具非标意见的上市公司,不妨用更长远、更宽容的眼光看待,看他们在2020年如何自我革新,书写突破逆境、走出低谷的篇章。

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